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開具發票等23個熱點問題
浙江省網上稅務局 常見申報問題解答

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稅收問答

12366高頻問題解答

01.

高新技術企業或科技型中小企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉幾年內彌補?

答:根據《財政部、稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》(財稅〔2018〕76號)第一條規定:自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格(以下統稱資格)的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年


02.

企業與其他企業、個人在境內共同接受應納增值稅勞務發生的支出,是否一定要取得發票才能進行企業所得稅稅前扣除?

答:根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定:企業與其他企業(包括關聯企業)、個人在境內共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發生的支出,采取分攤方式的,應當按照獨立交易原則進行分攤,企業以發票和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證。


03.

企業與其他企業、個人在境內共同接受非應稅勞務發生的支出,是否一定要取得發票才能進行企業所得稅稅前扣除?

答:根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定:企業與其他企業、個人在境內共同接受非應稅勞務發生的支出,采取分攤方式的,企業以發票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證,共同接受非應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證。


04.

統計部門發布了2017年深圳市從業人員年平均工資數據,請問住房公積金的稅前扣除標準是否有調整?

答:根據《國家稅務總局深圳市稅務局關于調整深圳市2018年度個人所得稅相關稅前扣除及免征標準的通告》(國家稅務總局深圳市稅務局通告2018年第2號)第二條規定,根據《財政部 國家稅務總局關于基本養老保險費 基本醫療保險費 失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)的規定,單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內,其實際繳存的住房公積金,允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過25044元(8348元×3倍),超過上述規定比例或標準繳交的住房公積金,應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。上述標準調整自2018年7月1日(稅款所屬期)起執行。


05.

統計部門發布了2017年深圳市從業人員年平均工資數據,請問個人與企業解除勞動關系取得的一次性補償金免稅標準是否有調整?

 答:根據《國家稅務總局深圳市稅務局關于調整深圳市2018年度個人所得稅相關稅前扣除及免征標準的通告》(國家稅務總局深圳市稅務局通告2018年第2號)第一條規定,根據《財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅〔2001〕157號)的規定,“個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費),其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分,免征個人所得稅”。我市個人與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入的免稅標準調整為300519元(含本數),超過的部分,仍須按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅的通知》(國稅發〔1999〕178號)的有關規定計算征收個人所得稅。上述標準調整自2018年7月1日(稅款所屬期)起執行。


06.

有一個員工戶口在北京,現在由于在北京成立分支機構,就派這名員工去分支機構駐點,工資還是在深圳總公司發放。在計算個稅的時候,公積金的扣除標準是按照北京的還是深圳的?

答:根據《財政部 國家稅務總局關于基本養老保險費 基本醫療保險費 失業保險費 住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號)第二條規定,根據《住房公積金管理條例》、《建設部、財政部、中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》(建金管〔2005〕5號)等規定精神,單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內,其實際繳存的住房公積金,允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍,具體標準按照各地有關規定執行。

因此,該員工的公積金扣除應該按照北京的標準執行。


07.

金稅三期個稅扣繳系統客戶端是否支持多企業登錄申報;若支持,是否有數量限制?

答:最新版的個稅扣繳系統客戶端支持多企業登錄申報,且沒有戶數限制。


08.

請問企業是否還可以申請手續費返還?

答:根據《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條的規定,對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續費。


09.

個人購買住房需繳納的契稅是否有相關優惠政策?

答:根據《財政部 國家稅務總局 住房城鄉建設部關于調整房地產交易環節契稅 營業稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕23號)第一條第一款的規定,對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女),面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅。


10.

已實名認證的財務負責人離職后,原任職單位未進行變更登記,請問個人應如何解綁實名信息?

答:根據《國家稅務總局深圳市稅務局實名辦稅業務規則》第六條第一款的規定,財務負責人、辦稅員已離職,納稅人未及時變更的,主管稅務機關應責令納稅人按規定進行變更登記。若確實無法聯系納稅人,主管稅務機關可以根據財務負責人、辦稅員提供的個人聲明(需本人當場簽字),對實名信息進行解綁。本業務由當事人本人親自到現場辦理。


11.

購買方丟失已開具且未認證的增值稅專用發票發票聯和抵扣聯應如何處理?

答:(一)先辦理掛失,具體步驟:1.登報掛失,任一公開發報紙即可。2.到公安部門報案,公安部門受理或不予受理分別出具受理或不予受理的回執。如公安部門無法出具回執的情況下可以提供詳細情況說明,加蓋公章。3.到稅務局辦理發票掛失報備,接受處罰,處罰標準參考《深圳市稅務行政處罰裁量基準》。4.銷售方申請開具《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》。

(二)丟失增值稅發票聯和抵扣聯,丟失前未認證的,購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證,認證相符的可憑增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發票記賬聯復印件和《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》留存備查。


12.

增加購票員需要提供什么資料?

答:根據最新辦稅指南要求,請攜帶以下資料到主管稅務機關辦理:

1.加載統一社會信用代碼的營業執照(或稅務登記證或組織機構代碼證)原件(已進行實名身份信息采集的納稅人可取消報送);

2.《購票員授權委托證明書》(稅務機關網站下載或辦稅服務廳表格區領取);

3.購票員身份證明原件和復印件,復印件加蓋公章;

4.發票領用簿。


13.

辦理增值稅專用發票最高開票限額審批需要哪些材料?申請通過后還要去稅局辦理什么手續嗎?

答:(一)納稅人可登陸深圳市稅務局電子稅務局-電子稅務局一-登記/認定/優惠/證明--增值稅專用發票最高開票限額審批模塊辦理,可全流程無紙化辦理。辦稅服務廳辦理提供:1.加載統一社會信用代碼的營業執照(或稅務登記證或組織機構代碼證),已進行實名身份信息采集的納稅人可取消報送,并提供辦稅人本人身份證件原件供當場查驗。2.經辦人身份證復印件1份,已進行實名身份信息采集的納稅人可取消報送。3 《票種核定通知書》(系統查驗) 原件。4、金稅盤(稅控盤)、報稅盤。

(二)審批通過之后防偽稅控系統會自動升位,結存發票需要繳銷。若系統沒有自動升位,則需至辦稅服務廳辦理增值稅稅控系統專用設備變更發行。


14.

變更財務負責人和辦稅人員需要怎么操作?

答:變更稅務登記已納入我局實名辦稅范圍,特指納稅人辦理涉及變更財務負責人、辦稅員信息的變更,要求其變更后的財務負責人、辦稅員事先已完成個人實名認證。具體流程如下:

(一)要求新的財務負責人、辦稅人員先完成實名信息采集,可通過深圳市電子稅務局網頁端、“深圳稅務納稅服務一”微信公眾號或辦稅服務大廳完成信息采集。

(二)變更稅務登記。

1.納稅人可登陸深圳市稅務局電子稅務局--電子稅務局(一)--登記/認定/優惠/證明--稅務登記—變更稅務登記模塊辦理,可全流程無紙化辦理。

2.“一照一碼”戶納稅人在辦稅服務廳辦理提供:(1)《變更稅務登記表》;(2)變更信息的有關資料或證明材料復印件;(3)經辦人身份證明。

3.非“一照一碼”戶納稅人在辦稅服務廳辦理提供:(1)《變更稅務登記表》;(2)納稅人變更登記內容的有關證明文件復印件。

(三)變更后的財務負責人、辦稅人員需完成與納稅人的綁定。


15.

已實名認證的財務負責人離職后,原任職單位未進行變更登記,請問個人應如何解綁實名信息?

答:財務負責人、辦稅員已離職,納稅人未及時變更的,主管稅務機關應責令納稅人按規定進行變更登記。若確實無法聯系納稅人,主管稅務機關可以根據財務負責人、辦稅員提供的個人聲明(需本人當場簽字),對實名信息進行解綁。本業務由當事人本人親自到現場辦理。


16.

納稅人在深圳市電子稅務局申請超限量購票特批時,提示:“申請次數超過4次,請到辦稅服務廳辦理。”實際當月未申請過超限量購票,請問如何處理?

答:目前深圳市電子稅務局超限量購票特批監控規則為控制納稅人每個自然月內網上申請《超限量領購發票特批申請》最高次數為3次,如超過3次可至辦稅服務廳辦理超限量領購發票。


17.

小規模納稅人在電子稅務局代開增值稅普通發票申請,系統提示:“如您是低于起征點的納稅人,可以下載手機APP,自助代開增值稅電子普通發票。”納稅人點擊確定,提示:“納稅人目前存在有效票種核定信息,可以自行開具發票。”請問如何處理?

答:目前,納稅人在電子稅務局點擊進入代開增值稅普通發票模塊時,增加有票種信息不允許代開發票的強制監控:納稅人存在有效的發票票種核定信息,強制監控不允許代開增值稅普票發票。并提示“尊敬的納稅人,您當前存在有效的發票票種核定記錄,請自行領用發票后開具。”同時流程終止。


18.

納稅人遞交了增值稅專用發票發票最高開票限額審批文書,稅務機關需要多少個工作日辦結?

答:根據最新辦稅指南,稅務機關的辦結時限是20個工作日。


19.

退還期末留抵稅額的政策適用于哪些行業?

答:退還增值稅期末留抵稅額的行業包括裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業和電網企業,具體范圍如下:

(一)裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業

按照國民經濟行業分類,裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業包括專用設備制造業、研究和試驗發展等18個大類行業,詳見附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業目錄》。納稅人所屬行業根據稅務登記的國民經濟行業確定,并優先選擇以下范圍內的納稅人:

1.《中國制造2025》明確的新一代信息技術、高檔數控機床和機器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術船舶、先進軌道交通裝備、節能與新能源汽車、電力裝備、農業機械裝備、新材料、生物醫藥及高性能醫療器械等10個重點領域。

2.高新技術企業、技術先進型服務企業和科技型中小企業。

(二)電網企業

取得電力業務許可證(輸電類、供電類)的全部電網企業。


20.

一般納稅人在增值稅防偽稅控設備上申領增值稅發票提示:“購票失敗,一窗式比對未通過或抄稅設備未清卡無法進行網上申領。”請問如何處理?

答:為進一步規范增值稅發票管理、促進稅收公平,國家稅務總局升級了稅控系統稅務局端,將稅控盤版開票軟件發票申領監控規則調整至與金稅盤版開票軟件一致。具體規則為:納稅人在接收到清卡結果之前不得領用增值稅發票。對于按月申報增值稅的納稅人,納稅人需申報上月增值稅并且通過一窗式比對或由稅務機關手工清卡后,方可領用增值稅發票。對于按季申報增值稅的納稅人,每季度首月,納稅人需申報上季度增值稅并且通過一窗式比對或由稅務機關手工清卡后,方可領用增值稅發票;其他月份,納稅人需完成抄報稅后或由稅務機關手工清卡后,方可領用增值稅發票。

 

來源:深圳稅務


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