今年福彩开奖结果查询|2017年8月22日福彩开奖
稽查案例!大額貼現費用背后隱藏的稅款!
這些稅務機關通報的高危大坑,你還要傻傻往下跳么?

上一篇

下一篇

典型案例

個人所得稅:稅務稽查實例

企業日常經營活動中涉稅事項多種多樣,所涉及的稅種也多是若干個。企業的一個涉稅事項往往牽扯著幾個稅種的繳納而非一個,在國地稅正式合并前,可能會有企業認為國地稅之間不存在完美的信息交換,從而造成一定的稅收風險。在國地稅合并后,這種稅收風險將大大增加。


舉個例子,現在正在匯算清繳期間,企業更多的關注其企業所得稅的調整及風險的控制。但其實在企業所得稅的審查中也有可能同時隱藏著個人所得稅或增值稅的稅收風險。


以下為深圳地稅公布的個人所得稅相關的稽查案例,希望可以通過案例分享,幫助大家提高風險防控的意識,趁著匯算清繳審查之機及時糾正和彌補可能存在的稅收風險,避免造成企業的重大損失。

案例一

某企業少扣繳巨額個人所得稅被查處


深圳市地方稅務局第二稽查局在對轄區內某企業檢查時識破該公司形式上利用勞務公司開具勞務費發票,實質是發放正式員工獎金、補助的違法手段,稅務機關最終對該公司的涉稅違法行為作出了補扣繳個稅1600多萬、罰款800多萬元的稅務處理處罰決定。


稽查人員在對該公司的賬簿憑證資料進行仔細核查時發現該公司存在巨額勞務費用支出,雖然附有合同、發票及轉賬記錄,但是財務及人力部門均不能很好的解釋該項目的具體情況。為謹慎起見,稽查人員前往開具發票的人力資源公司進行外調取證,發現人力資源公司除為該公司提供真實的勞務之外,還將該公司匯來的部分款項直接匯給5個私人銀行賬戶,經過比對地稅系統該公司的個人所得稅申報表,發現5人均屬于該公司的在職員工。稽查人員將從銀行查詢得來的5個私人賬戶的流水明細與該公司的工資表、申報個稅數據一一比對,核實資金的最終去向為該公司的在職員工。


在確鑿的證據及稽查人員耐心的輔導下,該公司不得不承認利用私人賬戶發放獎金、補助的稅收違法行為,并積極補扣繳了個稅款及繳納由此產生的罰款。

稅官說法:根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條第一項的規定“工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得”,本案中該公司員工獲得的補助、獎金雖然從形式上比該公司直接發放“多轉了幾手”,但實質仍然是受雇于該公司的所得,應該并入工資、薪金所得合并計繳個人所得稅;而根據《中華人民共和國個人所得稅法》第八條中“個人所得稅,以所得人為納稅義務人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人”的規定,稅務機關以實質重于形式的原則判定該公司負有扣繳稅款的義務,并根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”的規定對該公司進行了處罰,稅務部門在此提醒各位納稅人應嚴格履行稅法規定的扣繳義務,以免產生嚴重的涉稅風險。

案例二

發放員工補貼扣繳個稅有講究


第一稽查局對某實業有限公司展開稽查。該公司經營范圍為投資興辦工業實業和其它實業,注冊類型為合資經營企業。


稽查人員調取了該公司2013年1月至2014年12月兩個年度的賬冊、憑證、會計報表等涉稅資料,就相關的涉稅問題以及公司的經營情況、納稅情況進行了詢問。經檢查發現,該公司的財務人員對個人所得稅稅收政策規定不甚清楚,尤其是對支付董事會費、贈送給員工個人禮品、住房補貼等方面具體稅收政策竟毫不知曉。該公司對在公司任職受雇的部分董事會成員發放董事會費,依然按勞務報酬稅目代扣代繳個人所得稅,未按規定與其當月發放的工資薪金合并計入當月應納稅所得額計算代扣代繳個人所得稅。稽查人員還發現該公司在某高級管理人員生日時贈送價值幾萬元的禮物,并未按照規定計入當月應納稅所得額代扣代繳個人所得稅,同時還存在以現金形式發放員工住房補貼,未按照規定代扣代繳個人所得稅的情形。檢查結束,該公司未按稅法規定處理造成少代扣代繳個人所得稅的行為,被處以罰款14萬余元。

稅官說法:《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》(國稅發【2009】121號)第二條關于董事費征稅問題規定:(一)《國家稅務總局關于印發<征收個人所得稅若干問題的規定>的通知》(國稅發【1994】089號)第八條規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法,僅適用于個人擔任公司董事、監事,且不在公司任職、受雇的情形。(二)個人在公司(包括關聯公司)任職、受雇,同時兼任董事、監事的,應將董事費、監事費與個人工資收入合并,統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。


《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條第一項規定:工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職受雇有關的其他所得。


《財政部國家稅務總局關于住房公積金醫療保險金養老金征收個人所得稅問題的通知》(財稅字【1997】144號)第三條的規定:企業以現金形式發放給個人的住房補貼,應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。但對外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼,仍按照《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字【1994】020號)的規定,暫免征收個人所得稅。


在本案中該公司未將支付的董事會費、贈送給員工個人禮品、住房補貼等與發放的工資薪金合并計算應代扣代繳的個人所得稅,導致少代扣代繳稅款并被稅務機關處以罰款。


稅務部門提醒:個人所得稅涉及11類法定的課稅項目,納稅人和扣繳義務人均需加強了解和認識相關稅收政策,掌握納稅申報和扣繳稅款的程序方法,才能及時正確地履行納稅義務。

以上內容來源于深圳市地方稅務局官方網站


今年福彩开奖结果查询