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五個典型案例揭示藥企常見稅務風險,這些風控建議趕緊收藏!
兩個典型判例提醒:怎樣才算企業所得稅合規扣除憑證?

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典型案例

個稅稽查新熱潮?

        “營改增”后,各地地稅披露的個人所得稅的稽查案例都有所增多。威科小編特地精選了江蘇省和深圳市的四則案例與大家分享~


退休員工轉讓股權

也應繳納個人所得稅

江蘇省蘇州地稅局


         近日,稅務機關在大企業風險應對工作中發現,某有限公司2016年由于企業部分員工退休,將公司股權轉讓給控股股東,累計34人。經查詢上述退休員工在系統中未有扣款個人所得稅記錄,存在少扣繳個人所得稅的風險。企業表示員工退休轉讓股權屬正常現象,不應再繳納稅金。風險應對人員向其宣傳解釋相關稅收政策,要求股權受讓人補扣繳相應稅款。


稅法分析:

        《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第九款規定“個人財產轉讓所得應納個人所得稅”;第八條規定“個人所得稅,以所得人為納稅義務人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人”。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條第九款規定“財產轉讓所得,是指個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得”。《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第二條規定“本辦法所稱股權是指自然人股東(以下簡稱個人)投資于在中國境內成立的企業或組織(以下統稱被投資企業,不包括個人獨資企業和合伙企業)的股權或股份。”第四條規定“個人轉讓股權,以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按財產轉讓所得繳納個人所得稅”。因此,該案例個人所得稅處理應該遵循上述規定,按照財產轉讓所得繳納個人所得稅并由股權受讓方扣繳。最終,該企業股權受讓方同意對股權轉讓自然人股東34人補扣繳個人所得稅226.26萬元。


企業派發微信紅包

須代扣代繳個人所得稅

江蘇省南通地稅局


        稅務機關在稅收風險應對工作中發現,某農村商業銀行為了拓展業務,擴大影響,在2016年春節通過微信公眾號,向社會各界派發網絡紅包30萬元,未申報繳納代扣代繳個人所得稅。稅務人員進行風險提醒后,該農商行補繳應代扣代繳個人所得稅7.5萬元。


稅法分析:

        《國家稅務總局關于加強網絡紅包個人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號)規定,對個人取得企業派發的現金網絡紅包,應按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅,稅款由派發網絡紅包的企業代扣代繳。該農商行通過微信公眾號,向社會各界派發網絡紅包30萬元,實際是代扣代繳個人所得稅后的凈額,應還原成稅前金額30/(1-20%)=37.5萬元,該單位應按偶然所得項目代扣代繳個人所得稅37.5×20%=7.5萬元。


深圳某微半導體公司

應扣未扣個稅被查處

深圳市地稅局第三稽查局


        深圳市地稅局第三稽查局根據群眾舉報,對某微半導體公司2014—2015年度納稅情況進行立案稽查。經過檢查發現其存在未按規定代扣代繳個人所得稅行為,最終追補該公司應扣未扣個人所得稅53554.62元,罰款26777.31元,共計80331.93元。


        該公司由廣州母公司出資成立,業務人員既有來自該公司,也有來自廣州母公司。在工資薪金發放及個稅代扣代繳時兩家公司混雜在一起,經調查發現該公司部分員工既未在本公司也未在廣州母公司代扣代繳個人所得稅。在檢查中,稽查人員發現該公司有向個人賬戶轉款打錢的情形,詢問后得知因為企業規模較小,所以在辦公用品采購時由個人使用私人賬戶購買,然后由個人報銷,公司再將款項支付給個人,經過對銀行資料對比證明了企業上述說法屬實,但該做法既不合規,也帶來了涉稅風險,稽查人員已要求企業及時整改。


稅務部門提示:

        深圳市目前很多孵化器類型的企業,因為業務尚處于研發階段,日常賬務管理比較混亂,甚至出現用員工個人賬戶來購買公司辦公用品等情況。雖然此次案件未查明有利用個人賬戶進行涉稅違法行為,但是存在很大涉稅風險,不利于公司長遠發展,因此,公司即使在起步階段也要重視財務規范管理,防范涉稅風險。


支付董事費 

別忘扣個稅

深圳市地稅局第三稽查局


        近年來,深圳市地稅局第三稽查局積極推進風險管理實踐,認真組織納稅人開展風險任務納稅自查,通過挖掘涉稅疑點,進一步提高自查針對性,取得較好效果。近日,某企業通過自查,主動補繳個人所得稅34.8萬元。


        據悉,該公司按照稅務部門要求在限期內提供了納稅申報表、企業財務報表、審計報告等資料。通過案頭分析與資料核查,稅務人員發現該公司在2014年有向不在公司任職的獨立董事支付董事費的行為,但企業個人所得稅申報資料里卻沒有勞務報酬這個稅目,這究竟是企業用錯了稅目還是漏繳了稅款呢。為此,稅務人員迅速聯系該公司財務負責人,指出企業存在的涉稅疑點,同時向其提供相關的稅收政策文件,并要求企業就董事費發放和個人所得稅的代扣代繳情況進一步核查。經過自查,該公司發現其向海內外五位獨立董事支付董事費時存在少代扣代繳稅款的情況,最后及時補繳了稅款和滯納金共計53萬多元。


稅官說法:

        關于對董事費征收個人所得稅問題,《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》(國稅發[1994]89號)明確指出,個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入,屬于勞務報酬所得性質,按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。此外,《國家稅務總局關于明確個人所得稅若干政策執行問題的通知》(國稅發[2009]121號)進一步作了補充,國稅發[1994]89號文件規定的董事費按勞務報酬所得項目征稅方法,僅適用于個人擔任公司董事、監事,且不在公司任職、受雇的情形;個人在公司(包括關聯公司)任職、受雇,同時兼任董事、監事的,應將董事費、監事費與個人工資收入合并,統一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。所以在此提醒廣大納稅人,企業在支付董事費時,別忘了扣繳個人所得稅,同時要正確區分適用的稅目。


以上案例內容來源于江蘇省地稅、深圳市地稅官網。



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