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典型案例

個人出租不動產如何繳稅

增值稅

個人出租其取得的不動產(不含住房),應按照5%的征收率計算應納稅額。

個人出租住房,應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。 

個人出租不動產,按照以下公式計算應納稅款:

(一)出租住房:

    應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%×1.5%

    (二)出租非住房:

應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%×5%

 

個人發生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

增值稅起征點幅度如下:

(一)按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數)。

(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數)。

政策依據:

 《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)


2

城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加


城市維護建設稅按照繳納增值稅額的7%(不動產所在地為)、5%(不動產所在地為)、1%(不動產所在地為)計算交納。

教育費附加按照繳納增值稅額的3%計算繳納。

        地方教育附加按照繳納增值稅額的2%計算繳納。


3

個人所得稅


每次收入不超過4000元的,定額減除費用800元;4000元以上的,定率減除20%的費用,其余額為應納稅所得額。納稅人在出租房產過程中繳納的稅金和教育費附加,可持完稅(繳款)憑證,從其財產租賃收入中扣除。此外,還準予扣除能提供有效、準確憑證,證明由納稅人負擔的該出租房產實際開支的修繕費用,以每次800元為限,一次扣除不完的,準予在下一次繼續扣除,直到扣完為止。

個人出租非住房,按應納稅所得額乘以20%稅率計算繳納;個人出租住房,減按應納稅所得額乘以10%的稅率征收個人所得稅。

政策依據:

1.《中華人民共和國個人所得稅法》

2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

3. 財政部 國家稅務總局 關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔200824號)


4

印花稅


個人出租非住房,按合同金額的千分之一計算繳納;個人出租住房,免征印花稅。

政策依據:

1.《中華人民共和國印花稅暫行條例》

2. 財政部 國家稅務總局 關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔200824號)


5

房產稅


個人出租非住房,按租金收入的12%計算繳納;個人出租住房,不區分用途,按4%的稅率征收房產稅。

政策依據:

1.《中華人民共和國房產稅暫行條例》

2. 財政部 國家稅務總局 關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔200824號)


6

土地使用稅


個人出租住房,不區分用途,免征城鎮土地使用稅。

政策依據:

財政部 國家稅務總局 關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔200824號)


7

納稅地點


個人出租不動產向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

政策依據:

《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第16號)


8

個人出租房產代開發票,需提供哪些資料


1、代開發票申請表;

2、經辦人身份證明原件及復印件;

3、合同和協議原件及復印件或付款方有效證明(超過稅務機關規定限額以上的提供)。

4、房屋產權證明的原件及復印件(無房產證應提供購房合同或居委會等書面證明說明房屋用途)。



【原創】文章來源:中浩華稅免免    作者:馮會榮    審核:李彩橋


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